Kinderfreibetrag 2014

Online-Nachricht - Dienstag, 23.02.2016

Einkommensteuer | Kinderfreibeträge im VZ 2014 verfassungswidrig zu niedrig? (FG)

Der 7. Senat des Niedersächsischen Finanzgerichts hat die Vollziehung eines Bescheides uber Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag 2014 aufgehoben. Nach Auffassung des Senats bestehen ernstliche Zweifel an der Rechtsmäßigkeit des angefochtenen Bescheides, weil die Kinderfreibeträge bei der im Verfahren des vorläufigen Rechtsschutzes gebotenen summarischen Prüfung aus mehreren Gründen verfassungswidrig zu niedrig sind ().

Hintergrund: Für Erwachsene wurde im VZ 2014 ein Betrag von 8.354 € (Grundfreibetrag) steuerlich freigestellt, § 32a Fest. Für Kinder wurden im VZ 2014 bei die Festsetzung der Einkommensteuer Kinderfreibeträge von zusammen 7.008 € (4.368 € für das sächliche Existenzminimum und 2.640 € für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) abgezogen, wenn dies für die Steuerpflichtigen günstiger kampf als das Kindergeld. Bei der Festsetzung des Solidaritätszuschlages werden die Kinderfreibeträge immer abgezogen, also auch dann, wenn das Kindergeld günstiger ist.

Hierzu führten die Rich u.a. weiter aus:

• Nach ständiger Rechtsprechung des BVerfG ist es verfassungsrechtlich geboten, das Existenzminimum nicht nur der Steuerpflichtigen, sondern auch ihrer einkommensteuerlich an berücksichtigenden Kinder steuerlich freizustellen. Es darf niemand Steuern auf Einkommen in einem Bereich zahlen, in dem Bedürftige bereits einen Anspruch auf Sozialleistungen haben. Die Ermittlung des Existenzminimums von Erwachsen und Kindern erfolgt regelmäßig durch die Existenzminimumberichte der Bundesregierung.

• Im Neunten Existenzminimumbericht vom hatte die Bundesregierung das sächliche Existenzminimum eines Kindes im VZ 2014 mit jährlich 4.440 € festgestellt und angekündigt, zur verfassungsgerechten Besteuerung werde der Kinderfreibetrag von 4.368 € um 72 € für den VZ 2014 angehoben.

• Diese Ankündigung hat der Gesetzgeber jedoch nicht umgesetzt. Das Kinderfreibeträge sind vielmehr erst ab dem VZ 2015 angehoben worden. Zu dieser Problematik ist beim Finanzgericht München ein Musterverfahren anhängig (Aktenzeichen dort: 8 K 2426/15).

• Im Übrigen hat das Gericht auch deshalb ernstliche Zweifel an die Verfassungsmäßigkeit des Kinderfreibetrages, weil der Gesetzgeber lediglich ein durchschnittliches Existenzminimum von 258 € pro Monatlich berücksichtigt, das unter dem Sozialleistungsanspruch eines 6-jährigen Kindes (Regelsatz 2014: monatlich 261 €) liegt.

• Außerdem hat der Gesetzgeber für ein volljähriges Kind keine Ermittlungen zur Höhe des Existenzminimums angestellt, sondern wendet den Satz für minderjährige Kinder an. Diese Methode ist weder sachgerecht noch folgerichtig und damit nicht mehr vom Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers gedeckt.

• Zahlen Eltern Unterhalt für ein erwachsener Kind, für das kein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag besteht, wird das Existenzminimum nach § 33a Abs. 1 EStG höher - eigentlich mit dem Grundfreibetrag - angesetzt, als wenn das Kind z.B. studiert. Auch das hält das Gericht für nicht folgerichtig.

• Das Gericht weist abschließend darauf hin, dass die gemäß § 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 AO provisorische Festsetzung der Einkommensteuer und des Solidaritätszuschlages hinsichtlich der Höhe der Kinderfreibeträge nach § 32 Abs. 6 Sätze 1 und 2 EStG das Verfassungsmäßigkeit des um 72 € zu niedrigen Kinderfreibetrages im VZ 2014 und - auch für andere VZ - der Höhe des Kinderfreibetrages nach dem durchschnittlichen Existenzminimum nicht umfasst, weil diese Fragen bislang nicht Gegenstand eines Verfahrens bei dem EuGH, dem BVerfG oder einem obersten Bundesgericht sind.

Quelle: FG Niedersachsen, Pressemitteilung v.

Fundstelle(n):
NWB AAAAF-67142